Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрены следующие налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: cтандартные вычеты; cоциальные вычеты; имущественные вычеты; профессиональные вычеты.

Стандартные вычеты:

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется налогоплательщикам до месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей,

Отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются налоговоговые вычеты в повышенном размере: 3000 рублей за каждый месяц для налогоплательщиков, перечисленных пп. 1 п. 1 ст. 218 Кодекса, 500 рублей – для налогоплательщиков, перечисленных пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Кроме этого налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется:

– на каждого ребёнка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

– на каждого ребёнка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приёмными родителями, супругом (супругой) приёмного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на осно-вании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Имущественные вычеты предоставляются:

– в размере доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, но не превышающих
1 млн рублей, и доходов от продажи иного имущества, но не превышающих 125000 руб. (всего за налоговый период – год). Если имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

– в размере фактически произведённых расходов на приобретение (строительство): жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в квартире, доме, комнате, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), но не более 2 млн. рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы.

Кроме того, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство или при приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Такое подтверждение выдаётся налогоплательщику при письменном обращении в инспекцию.

Социальный вычет предоставляется:

– в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, – в размере фактически произведённых расходов, но не более 25% суммы полученного дохода;

– в сумме, уплаченной за своё обучение в образовательных учреждениях (любая форма обучения);

– в сумме, уплаченной за лечение, за приобретение медикаментов (своё, супруга (супруги), своих родителей, своих детей до 18 лет);

– в сумме пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (личного, супруга (супруги), родителей, детей до 18 лет), и (или) в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования (личного, супруга (супруги), родителей, детей до 18 лет);

– в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (введён с 2009 года).

Максимальная сумма вычета за своё обучение, платное лечение, приобретение медикаментов, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, по договору добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в совокупности не должна превышать по доходам 2008 года 100 тыс. рублей. С 1 января 2009 года эта сумма увеличена до 120 тыс. рублей. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких указанных расходов он самостоятельно выбирает, какие из них и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Кроме этого, социальный вычет сверх 120 тыс. рублей предоставляется:

– в сумме, уплаченной за обучение по очной форме обучения детей в возрасте до 24 лет, подопечных до 18 лет, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка (подопечного) в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение указанного вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

– в сумме, уплаченной за дорогостоящее лечение (своё, супруга (супруги), своих родителей, своих детей до 18 лет).

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган с приложением документов, подтверждающих право на получение вычета.

Профессиональный вычет

предоставляется в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Право на профессиональный налоговый вычет имеют следующие категории налогоплательщиков:

– индивидуальные предприниматели;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном дей-ствующим законодательством порядке частной практикой;

– налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

– налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

УФНС России
по Архангельской области
и Ненецкому автономному округу.